Fundacja rodzinna miała być narzędziem sukcesji, ale dla części przedsiębiorców stała się przede wszystkim sposobem na niższy podatek. Ministerstwo Finansów wraca do pomysłu uszczelnienia tych przepisów i zapowiada trzy zmiany, z których każda uderza w inny sposób optymalizacji.
Zapowiedź trafiła do Wykazu Prac Legislacyjnych Rady Ministrów jako projekt zmian w ustawach o PIT i CIT, oznaczony numerem UD447. Informację podał portal Prawo.pl.
Trzy proponowane zmiany
Pierwsza to uzależnienie preferencyjnego opodatkowania od utrzymania własności składników majątku przez określony czas, wskazany jako 36 miesięcy. Oznacza to koniec z wnoszeniem majątku do fundacji po to, żeby szybko go sprzedać na korzystniejszych zasadach.
Druga to podwyższenie stawki opodatkowania wypłat z fundacji rodzinnej z 15 do 19 procent. Mowa o opodatkowaniu, o którym stanowi artykuł 24q ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Trzecia to doprecyzowanie zasad dotyczących najmu krótkoterminowego, czyli obszaru, w którym fundacje rodzinne bywały wykorzystywane do prowadzenia działalności o charakterze operacyjnym pod preferencyjnym reżimem.
Co to znaczy dla firmy rodzinnej
Jeżeli fundacja rodzinna została założona po to, żeby uporządkować sukcesję i utrzymać majątek w rodzinie przez pokolenia, proponowane zmiany zmieniają niewiele. Trzyletni okres utrzymania własności nie jest problemem dla kogoś, kto i tak nie planował sprzedaży.
Jeżeli natomiast fundacja powstała głównie ze względu na efekt podatkowy przy planowanej transakcji, kalkulacja się zmienia. Podwyżka stawki o cztery punkty procentowe plus obowiązek utrzymania majątku przez trzy lata potrafi zmienić opłacalność całej konstrukcji.
Czego jeszcze nie wiadomo
Na tym etapie mowa o zapowiedzi w wykazie prac legislacyjnych, a nie o gotowym projekcie ustawy skierowanym do Sejmu. Szczegóły, w tym przepisy przejściowe, mogą się jeszcze zmienić.
Kluczowe pytanie dotyczy właśnie przepisów przejściowych: czy nowe zasady obejmą również fundacje już działające i majątek już do nich wniesiony, czy tylko nowe wniesienia. Od tej odpowiedzi zależy, czy zmiana jest problemem bieżącym, czy wyłącznie planistycznym.
Co zrobić teraz
Przedsiębiorcy, którzy mają fundację rodzinną albo są w trakcie jej zakładania, powinni przede wszystkim ustalić horyzont czasowy planowanych operacji na majątku. Trzyletni okres utrzymania własności jest wymogiem, który da się zaplanować, ale tylko wcześniej, a nie po fakcie.
Drugą rzeczą jest przegląd tego, jakie źródła przychodów fundacja realnie obsługuje. Zapowiadane doprecyzowanie zasad najmu krótkoterminowego sugeruje, że resort przygląda się właśnie działalności zbliżonej do operacyjnej.
Decyzji nie warto podejmować pochopnie na podstawie samej zapowiedzi. Warto natomiast wiedzieć, w którym miejscu konstrukcja jest wrażliwa na zmianę stawki i na wymóg czasowy.
Źródło: PAP MediaRoom za Prawo.pl
Dodaj komentarz